Introduction à l'impôt sur les gains immobiliers (allemand seulement)

Le contenu de ces diapositives est le suivant :

1. l'immobilier dans le droit fiscal, avec un aperçu des impôts sur les biens immobiliers

• Individual Income Tax (Confédération/canton)
• Valeur locative / revenus locatifs (intérêts débiteurs ; frais d'entretien)
• impôt cantonal sur les gains immobiliers
• Impôts sur la fortune (canton)
• Valeur cadastrale (nouveau système d'évaluation à Lucerne au 1.1.2022)

• Autres prélèvements :

• Droits de mutation (canton)
• TVA
• Impôts fonciers
• Frais de registre foncier et de notaire

2. introduction à l'impôt sur les gains immobiliers

• Système moniste vs. système dualiste
• Faits constitutifs de l'impôt sur les gains immobiliers
• Caractéristiques du transfert économique
• Sujet de l'impôt
• Calcul du gain immobilier
• Valeur vénale comme valeur de remplacement pour les coûts d'investissement
• Investissements générateurs de valeur (exemples)
• Frais de vente (exemples)
• Indemnité de remboursement anticipé (ATF 143 II 382 et ATF 143 II 396)

3. report de l'impôt sur les gains immobiliers

• Eléments constitutifs du report de l'impôt sur les gains immobiliers
• Ajournement en cas de remplacement d'un logement en propriété
• Remplacement intercantonal
• Partage de l'héritage
• Cas particulier : donation mixte (à Zurich et à Lucerne avec un exemple)

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