Discussion fiscale de l'OCDE #16 - 22 juillet 2020

À l'ordre du jour de la conférence figuraient la discussion des résultats de la réunion des ministres des finances du G20, des mises à jour dans les domaines de la fiscalité et de la numérisation (projetBEPS ), des statistiques sur l'impôt sur les sociétés, des mises à jour sur les projets fiscaux en coopération avec les pays en développement et diverses publications à venir.

Résultats de la réunion des ministres des finances du G20

Les ministres des finances du G20 ont souligné l'importance du projet BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) et de ses progrès. Le rapport sur le projet a déjà été présenté au G20. La présentation des schémas directeurs des piliers 1 et 2 de la fiscalité de l'économie numérique, qui doivent contenir les détails techniques, suivra en octobre. Le G20 convient que, surtout dans les circonstances de la crise de Corona, une solution globale et consensuelle doit et peut être trouvée cette année.

Des progrès sont également réalisés en ce qui concerne l'échange automatique d'informations (AEOI). Des données sur 84 millions de comptes bancaires d'une valeur totale de plus de 10 000 milliards d'euros ont été échangées. Cela correspond à un doublement du montant par rapport à l'année précédente. Les données exactes peuvent être consultées dans le rapport de l'OCDE"Rapport de mise en œuvre de l'AEOI 2019".

Mises à jour dans les domaines de la fiscalité et de la numérisation

Pour faire le point sur la fiscalité de l'économie numérique, et plus particulièrement sur la poursuite du développement du premier pilier, Pascal Saint-Amans donne la parole à Grace Perez-Navarro. Elle explique que, malgré le virus Corona, de grands progrès ont été réalisés dans les développements techniques des deux piliers au cours des derniers mois. La présentation des plans en octobre devrait avoir lieu comme prévu.

Pilier 1 (Approche unifiée)

Les éléments constitutifs du premier pilier ont été discutés et définis en janvier 2020. Depuis lors, les travaux se sont concentrés sur leur élaboration et leur affinement. Comme on peut le voir sur la diapositive ci-dessous, le pilier entier est composé des ensembles : A, B et C. L'ensemble A décrit le nouveau droit d'imposition des bénéfices résiduels des EMN(entreprises multinationales). Elle constitue donc la première réponse aux défis posés par l'économie numérique. La formule exacte de calcul de la taxe est encore en cours d'élaboration. L'ensemble B ne traite pas directement des problèmes liés à la numérisation, mais a été inclus pour simplifier certains aspects des prix de transfert et minimiser les coûts administratifs. Le set C, quant à lui, est destiné à permettre et à assurer la sécurité fiscale.

Des progrès significatifs ont été réalisés dans le cadre de la Quantité A en ce qui concerne l'assiette fiscale, l'origine des recettes et la reconnaissance des pertes. La mesure dans laquelle les règles correspondantes peuvent être mises en place est en cours d'élaboration. Certaines questions restent ouvertes concernant l'étendue et lequantum des avantages. Toutefois, il s'agit de problèmes qui doivent être résolus au niveau politique. En outre, une grande importance est accordée à la simplicité de la réglementation afin d'assurer une application aussi large que possible. En ce qui concerne la quantité B, le problème du champ d'applicationlarge et étroit est toujours en cours d'étude. En ce qui concerne la sécurité fiscale dans le cadre de l'ensemble C, il a été décidé que la prévention, le traitement et la résolution des litiges devaient être réglementés par deux organes différents.

Pilier 2 (Proposition GloBE)

Achim Pross prend le relais et poursuit avec les mises à jour de la proposition GloBE. Il explique que l'aperçu général est toujours le même que celui adopté en janvier 2020 (voir la diapositive suivante). Cependant, depuis lors, la règle d'inclusion du revenu (IRR) et la règle des paiements sous-imposés(UPR) ont été grandement développées. Cela a permis d'élaborer spécifiquement l'assiette fiscale. Il reste des questions sur les aspects techniques de la mise en œuvre, auxquelles il sera répondu ultérieurement. En ce qui concerne le contenu, il y a un consensus entre les nombreux membres. Ici aussi, la simplicité est le point essentiel. Le seul problème à cet égard est que la simplification pour l'État a souvent l'effet inverse sur les entreprises. Dans ce cas, il s'agit de travailler avec les entreprises et d'écouter leur avis afin que les simplifications apportées n'entraînent pas de coûts de mise en conformité extrêmes.

Analyse économique et évaluation d'impact

Dans le cadre de l'évaluation de l'impact économique, un cadre analytique flexible a été mis en place. Il s'agit de tester un large éventail de paramètres des piliers 1 et 2. Il est important de noter que les hypothèses formulées sont purement illustratives et ne peuvent prédire les décisions du Cadre inclusif (CI), déclare Åsa Johansson.

Les résultats des analyses ont montré que les recettes fiscales mondiales dans le domaine de l'impôt sur les sociétés pourraient augmenter jusqu'à 4 %, soit environ 100 milliards de dollars par an. Le premier pilier déplace principalement l'emplacement des lois fiscales, tandis que le second pilier conduit à des recettes fiscales généralement plus élevées au niveau mondial. On constate que les multinationales actives dans les secteurs numériques sont particulièrement touchées par les deux piliers. En outre, on ne s'attend qu'à des influences modérées sur les investissements mondiaux. D'une part, cela est dû au fait que la majorité des entreprises dans le monde ne sont pas du tout affectées par ces changements. D'autre part, les décisions d'investissement des entreprises concernées par les piliers sont historiquement peu sensibles à l'ampleur de la taxation.

Les analyses effectuées ne conservent leur justesse que si une solution consensuelle est trouvée. Si ce n'est pas le cas et qu'une grande variété d'approches unilatérales émergent, cela entraînerait une incertitude considérablement accrue et très probablement divers conflits commerciaux.

Lors de l'examen de ces résultats, il est important de garder à l'esprit que l'analyse ne tient pas compte de l'impact du coronavirus, l'ampleur de la crise actuelle ne pouvant pas encore être estimée.

Nouveau modèle de règles de déclaration

Dans l'évolution économique actuelle, on observe la croissance de ce que l'on appelle les"share economies"et les"gig economies". Les"économies departage"reposent sur des activités de pair à pair, qui permettent souvent un accès partagé à des biens ou des services via des plateformes en ligne. Dans l'économie desconcerts, les travailleurs sont payés pour chaque concert au lieu de recevoir un salaire régulier. Les exemples les plus courants sont les services de taxi, la livraison de nourriture ou les services de nettoyage. Les emplois sont généralement annoncés et trouvés via des sites web ou des applications.

Les nouvelles règles types couvriront la location de biens immobiliers et divers services personnels (transport, aide domestique, services spirituels et professionnels, livraison de nourriture). Les plateformes offrant ces services seront autorisées à collecter des données et à les transmettre aux autorités fiscales locales. Les autorités fiscales locales peuvent à leur tour partager ces informations avec les autorités fiscales de la localité du vendeur. Cet échange a pour but de simplifier le processus de déclaration d'impôt pour toutes les parties concernées et, en même temps, d'accroître la conformité. Le graphique ci-dessous montre exactement comment l'échange est censé fonctionner.

Grace Perez Navarro souligne toutefois à nouveau qu'il ne s'agit que de règles modèles et qu'elles ne sont en aucun cas obligatoires. Ces règles visent simplement à simplifier le traitement des nouveaux modèles économiques et à le rendre plus efficace. Bien sûr, ce sera d'autant plus le cas si de nombreux pays suivent ces règles.

Base de données des statistiques sur l'impôt des sociétés avec nouveau rapport pays par pays

Les statistiques de la fiscalité des entreprises ont été publiées pour la première fois en 2019. Maintenant, la deuxième publication suit. Les nouvelles composantes comprennent des données anonymes et agrégées provenant des rapports pays par pays, des règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (règles CFC ) et des règles de limitation des intérêts. Certes, les données recueillies jusqu'à présent n'ont pas encore une grande valeur informative et ne sont pas suffisantes pour tirer des conclusions définitives. Néanmoins, les statistiques ont fourni des indications précieuses. Ils montrent clairement qu'il existe un écart important entre le lieu où les bénéfices sont générés et celui où ils sont finalement imposés. Par exemple, les gains par employé sont généralement les plus élevés lorsque l'impôt sur les sociétés est proche de zéro. Dans la plupart des cas, ces lieux sont également les centres d'investissement des grandes entreprises. Le graphique ci-dessous fournit de plus amples informations à ce sujet :

Mise à jour sur les autres publications

• Coopération fiscale pour le développement: la publication fournit des informations sur la coopération de l'OCDE avec les pays en développement sur les questions fiscales en 2019.
• Inspecteurs des impôts sans frontières : Le projet connaît une croissance rapide et a également pu élaborer fortement l'année dernière. Depuis peu, le projet inclut également la lutte contre la criminalité fiscale.
• Plateforme de collaboration en matière de fiscalité: le nouveau site web est désormais en ligne et les rapports d'activité de 2019-2020 peuvent être consultés .

Le site BEPS Action Item 14 MAP Peer Reviews sera également publié en juillet.

La prochaine réunion du Cadre inclusif aura lieu en octobre.