La liquidation partielle indirecte compte parmi les principaux écueils fiscaux liés à la cession d'entreprises. Toute personne cédant des participations issues de son patrimoine privé doit connaître précisément les conditions légales et les conséquences fiscales éventuelles.
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Le Tribunal fédéral précise les conditions requises pour la déduction des intérêts aux fins de l'impôt sur le bénéfice dans le cadre du financement d'une acquisition. Ce qui est déterminant, c'est le lien objectif avec l'activité économique de la société au cours de la période fiscale concernée.
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La procédure amiable est un instrument de droit international qui permet d'éviter ou d'éliminer la double imposition internationale. Elle régit la concertation entre les autorités fiscales de deux États, la personne concernée n'ayant pas qualité de partie au cours des négociations. Cet article explique comment la procédure est ancrée dans la législation suisse, comment elle est engagée, menée et mise en œuvre, quels délais doivent être respectés et quels coûts (intérêts compris) il faut prévoir.
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Le Tribunal administratif fédéral précise les conditions applicables à la procédure de déclaration des prestations en nature. Le droit au remboursement est déterminant, tout comme, en particulier, l'absence d'intention délibérée en cas de non-déclaration.
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Le Tribunal fédéral précise que l'art. 12, al. 3, let. a, LHID exige un report intégral de l'impôt sur les gains immobiliers en cas de donations mixtes. Une imposition proportionnelle est contraire au droit fédéral.
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L'AFC a publié les taux d'intérêt refuges pour 2026. Cet article présente les taux d'intérêt minimaux et maximaux fiscalement reconnus pour les prêts entre sociétés suisses et personnes proches.
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La transposition est un mécanisme de correction fiscale qui, dans le cas de certaines ventes de participations, déroge à l'exonération fiscale des gains en capital privés prévue à l'art. 16, al. 3, LIFD et qualifie tout ou partie du gain réalisé de revenu de fortune imposable. Cet article présente les fondements systématiques, les conditions légales et les conséquences pratiques de cette qualification de revenu de fortune imposable.
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L'arrêt du Tribunal fédéral 9C_677/2024 précise le traitement fiscal des «Irrevocable Fixed Interest Trusts» au regard de l'impôt sur la fortune. Le facteur déterminant est de savoir si la part des bénéficiaires dans le patrimoine du trust peut être déterminée ou s'il faut procéder à une capitalisation des revenus.
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La délimitation entre salaire et dividende constitue un défi majeur, en particulier dans les entreprises dirigées par leur propriétaire. Elle influence directement le montant des cotisations de sécurité sociale et peut conduire à des rappels de cotisations considérables en cas de mauvaise estimation. Or, la frontière entre revenu du travail et revenu du capital est souvent floue. Cet article en présente les bases essentielles.
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L'arrêt du Tribunal fédéral précise : Pour le remboursement exonéré d'impôt des réserves d'apport de capital, la présentation conforme au droit commercial ainsi que la comptabilisation et la déclaration correctes à l'AFC au moment du remboursement sont déterminantes.
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Le traitement fiscal des US-LLC en Suisse est complexe et controversé. Entre les notes pratiques de la CSI, la pratique cantonale et les arrêts du Tribunal fédéral, la qualification reste dépendante de chaque cas. Notre article montre les conséquences et les points auxquels les professionnels doivent être attentifs.
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Les réserves de fluctuation peuvent être constituées selon le droit commercial - mais des directives plus strictes s'appliquent sur le plan fiscal. Dans un jugement récent, le Tribunal fédéral confirme que les réserves de fluctuation ne sont reconnues lors de l'évaluation de la valeur de marché des titres que si un risque concret est présenté de manière plausible. Cette décision suscite des critiques et soulève des questions sur la cohérence entre le droit commercial et le droit fiscal.
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Dans l'arrêt 9C_666/2024, le Tribunal fédéral a dû se prononcer sur la qualification fiscale d'une vente d'actions par une employée à son employeur. La question centrale était de savoir si un gain de 220 000 CHF devait être considéré comme un gain en capital exonéré d'impôt ou comme un revenu professionnel imposable. Cette décision apporte plus de clarté dans la délimitation entre les gains de fortune privés et les avantages imposables découlant du rapport de travail - en particulier dans le cas de transactions internes au groupe.
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Le transfert du domicile fiscal principal est un point de litige classique en droit fiscal intercantonal. Cet article offre un aperçu actuel des conditions requises pour un changement de domicile fiscal en Suisse et montre quelle partie supporte le fardeau de la preuve dans les situations de départ et d'arrivée - et quelles sont les conséquences en cas d'absence de preuve.
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En Suisse, les prêts d'actionnaires sont une alternative attrayante à l'apport de fonds propres - mais la prudence est de mise : Si les capitaux étrangers dépassent les valeurs maximales autorisées par la législation fiscale, des conséquences fiscales risquent d'apparaître. Notre article explique le calcul du capital propre dissimulé à l'aide d'un exemple pratique, met en lumière les conséquences fiscales et présente les principales modifications de la nouvelle circulaire n° 6a de l'Administration fédérale des contributions AFC.
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Si des prêts accordés par des sociétés suisses à leurs actionnaires ou à d'autres personnes proches (prêts actifs) ne sont pas suffisamment rémunérés, cela constitue, à hauteur de la rémunération trop faible, une prestation appréciable en argent soumise à impôt anticipé ainsi qu'une anticipation de bénéfice à compenser à des fins d'impôt sur le bénéfice.
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L'extension prévue de la période de compensation des pertes de sept à dix ans doit alléger la charge fiscale des entreprises et favoriser leur redressement économique. Mais ces mesures sont-elles suffisantes ? L'article met en lumière le contexte, les défis et les potentiels pour la compétitivité de la Suisse.
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Dans la pratique, il y a régulièrement des discussions sur la question de savoir quelles dépenses sont reconnues comme des provisions, et donc déductibles fiscalement. Un récent arrêt du Tribunal fédéral remet en question le traitement fiscal des provisions pour solde de vacances appliqué jusqu'à présent dans de nombreux cantons.
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La fixation de taux d'intérêt refuges représente pour de nombreuses entreprises un instrument important pour éviter les litiges fiscaux. Par le passé, on partait du principe qu'il n'y avait prestation appréciable en argent que si l'intérêt dû pendant la période d'intérêt dépassait le taux d'intérêt "refuge" fixé par la circulaire correspondante. Le taux d'intérêt selon la circulaire pouvait alors être considéré comme une "valeur refuge" même s'il n'était pas respecté. Un nouvel arrêt du Tribunal fédéral (TF du 17 juillet 2024, 9C_690/2022, consid. 6.2) précise toutefois que cette pratique ne peut pas toujours être appliquée et a donc des conséquences importantes, que nous souhaitons expliquer dans cet article de blog à l'aide d'un exemple pratique.
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Avec l'impôt national complémentaire (QDMTT), la Suisse a mis en vigueur au 1.1.2024 une partie du pilier 2 du projet OCDE/G20 sur la taxation de l'économie numérique.
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Le 15 mai 2024, le Conseil fédéral a ouvert la consultation sur l'extension de l'échange automatique international de renseignements en matière fiscale (EAR). Cette extension concerne le nouvel AIA sur les crypto-valeurs ainsi que la modification de la norme pour l'AIA sur les comptes financiers.
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Depuis l'entrée en vigueur du droit comptable révisé en 2013, les rachats de propres droits de participation sont économiquement assimilables à une réduction de capital ou à une distribution aux détenteurs de parts. Le comité de la Conférence suisse des impôts ("CSI") était jusqu'à présent d'avis qu'indépendamment du traitement commercial, les propres actions étaient des valeurs patrimoniales et que les bénéfices ou les pertes comptables devaient donc être pris en compte avec incidence fiscale. Dans un arrêt récent (BGer 9C_135/2023 du 6 juin 2024), le Tribunal fédéral a désormais clarifié la manière dont les propres droits de participation doivent être traités en matière d'impôt sur le bénéfice.
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En Suisse, les revenus ne sont imposables que s’ils sont réalisés. Mais qu’est-ce que cela signifie exactement ? Dans notre article, nous vous montrons les critères de réalisation des revenus basés sur une récente décision du Tribunal fédéral (BGer 9C_663/2022, 9C_664/2022 du 16.08.2023) en rapport avec le paiement des primes.
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Une "fondation holding" est une fondation qui détient une participation dans une autre entreprise et qui peut ainsi exercer une influence sur une entreprise en exerçant des droits de vote. Les conditions auxquelles une fondation holding peut être exonérée d'impôt sont controversées dans la doctrine. Après une brève énumération des conditions de l'exonération fiscale en général, l'article suivant présente les conditions légales ainsi que les points controversés dans le cas d'une fondation holding en tenant compte de l'arrêt phare de 2021 du Tribunal fédéral.
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En principe, en Suisse, toute personne physique ou morale est tenue de payer des impôts. Ce n'est que dans certaines conditions fixées par la loi que les personnes morales peuvent être exemptées de l'obligation de payer des impôts. Parmi ces conditions figure l'exonération d'impôt pour cause d'utilité publique ou d'intérêt général. Le principe de base de l'exonération fiscale des personnes morales pour cause d'utilité publique ou de bienfaisance part de l'idée qu'une organisation privée assume des tâches qui, selon la loi ou le sentiment général, devraient être prises en charge par les pouvoirs publics. L'organisation privée assume donc, à la place des institutions étatiques, des tâches qui servent la collectivité et qui peuvent être classées sous la notion "d'utilité publique".
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Le débat sur l'imposition individuelle en Suisse entre dans une nouvelle phase, le Conseil fédéral ayant récemment présenté un contre-projet indirect à l'initiative populaire visant à supprimer la pénalisation du mariage. Notre article donne un aperçu de la situation juridique actuelle et des derniers développements.
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Si des prêts accordés par des sociétés suisses à leurs actionnaires ou à d'autres personnes proches (prêts actifs) ne sont pas suffisamment rémunérés, cela constitue, à hauteur de la rémunération trop faible, une prestation appréciable en argent soumise à impôt anticipé ainsi qu'une anticipation de bénéfice à compenser à des fins d'impôt sur le bénéfice.
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Entre la mi-octobre et début novembre 2021, les deux crypto-monnaies les plus connues et les plus capitalisées, le bitcoin et l'ethereum, ont atteint de nouveaux records. Depuis lors, les prix de nombreuses crypto-monnaies se sont fortement corrigés à la baisse. Le bitcoin en particulier, la plus ancienne de ces monnaies, a toutefois repris une tendance à la hausse en 2023, sous l'impulsion de l'autorisation d'un Bitcoin-ETF par l'autorité américaine de surveillance des marchés boursiers.
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L'admissibilité d'une déduction de pertes sur plusieurs périodes se justifie en premier lieu sur la base du principe du bénéfice total (bénéfices d'une entreprise sur toute sa durée de vie), qui trouve lui-même sa justification dans le principe constitutionnel de l'imposition selon la capacité économique. En raison des exigences du principe de la périodicité, qui, au niveau de l'impôt fédéral direct, est inscrit dans la loi à l'art. 80, al. 1, LIFD et à l'art. 79, al. 1 et 2, en relation avec l'art. 58, al. 2, LIFD, le principe de la périodicité doit être respecté. L'art. 58, al. 1, let. a) LIFD prévoit toutefois que la déduction de pertes ne peut avoir lieu que dans un délai limité, qui est actuellement de sept ans.
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Par décision du 11 novembre 2009, la Commission européenne a infligé une amende d'un montant de 348 000 euros à une société anonyme suisse. Le Tribunal fédéral a dû décider si cette amende pouvait ou non être déduite des impôts en Suisse.
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Dans le premier cas de figure (affaire Zurich), le Tribunal fédéral a accordé au plaignant, propriétaire d'un bien immobilier, la déduction de la pénalité de remboursement anticipé lors de la résiliation de l'hypothèque.
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Un couple marié n'a pas déposé de déclaration d'impôt pour l'année fiscale 2012 et a été par la suite évalué selon une discrétion consciencieuse. L'évaluation est devenue juridiquement contraignante.
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En juin 2013, une société immobilière zurichoise (ci-après X AG) a vendu un immeuble à Z AG au prix de 32 500 000. Peu après, X AG a déposé auprès des autorités fiscales de ZH une demande de report de l'impôt sur les gains immobiliers en raison d'un achat de remplacement.
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A. AG (aujourd'hui en liquidation) a transféré son siège social du canton de Lucerne au canton de Zoug à partir du 2 juillet 2009, un établissement stable restant à U., canton de Lucerne. Pour la période fiscale du 1er juillet 2009 au 30 juin 2010, A. AG en liquidation a déclaré un bénéfice net imposable de CHF 26'395 au canton de Zoug, mais n'a pas signalé à l'administration fiscale l'établissement stable dans le canton de Lucerne.
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De nombreux Suisses ont investi une partie de leur patrimoine dans des titres et négocient directement ou indirectement en bourse dans le cadre de la gestion de leur épargne. Des profits et/ou des pertes peuvent découler de cette activité de gestion d'actifs privés.
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En mars 2009, la société C. GmbH, Linz (Autriche) a demandé à l'administration fiscale du canton du Valais de lui faire parvenir à l'avenir le courrier (p. ex. les avis d'imposition) pour sa cliente (ci-après la contribuable) directement à Linz (Autriche), ce que l'administration fiscale du canton du Valais a fait par la suite.
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Les plaignants A.A. et B.A. étaient propriétaires de plusieurs biens immobiliers au cours de la période fiscale 2008.
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La Fédération équestre suisse a demandé une exonération de l'impôt d'Etat et de l'impôt fédéral direct pour les périodes 2002 à 2009 en raison de la poursuite de buts d'utilité publique (art. 56 lit. g DBG). L'administration fiscale du canton de Berne a refusé cette exonération et ne s'est pas écartée de cette décision dans la procédure de recours.
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Depuis le 1er janvier 2019, le nouvel art. 23 LIA est en vigueur, ce qui a fondamentalement modifié les conditions du droit au remboursement de impôt anticipé . Toutefois, les créances d'impôt anticipé nées avant le 1er janvier 2014 sont encore régies par l'ancien droit ou l'ancienne jurisprudence (voir 2C_397/2017 du 9 mai 2019), qui est expliquée ci-après.
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Le plaignant X. a vécu en concubinage pendant plusieurs années. Dans le cadre de cette cohabitation, le couple a acheté un terrain et chacun a financé la moitié de l'achat. Le 13 mai 1998, la propriété du bien a été transférée au concubin de X par acte notarié et X a reçu un droit d'usufruit sur "sa" moitié du bien.
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Dans le cadre du divorce d'un couple marié en 1999, le capital de la caisse de pension du mari existant au moment du divorce a été divisé et la moitié du capital a été versée ou attribuée à l'épouse.
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Afin de financer une retraite anticipée, un employé salarié (ci-après le contribuable) a également souscrit à une fondation de prévoyance en 2006.
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A.A. est le seul membre du conseil d'administration de B.AG dont le siège social se trouve à U. Le 16 mars 2005, lui et son épouse de l'époque ont été soumis à l'impôt cantonal et communal pour l'année 2003, avec un revenu imposable de 65 000 francs et une fortune imposable de 0 franc, ainsi qu'à l'impôt fédéral direct pour l'année 2003, avec un revenu imposable de 59 400 francs, selon une appréciation consciencieuse.
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L'échange de rapports pays par pays (CbC) a été développé en tant que norme minimale dans le cadre du point d'action 13 du projet de l'OCDE BEPS . La Suisse s'est engagée à la mettre en œuvre à partir du 1er janvier 2018. Cependant, il existe d'autres normes dans le point 13 de l'action BEPS que les entreprises suisses ne doivent pas sous-estimer - le fichier maître et le fichier local.
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A., en tant que propriétaire d'une entreprise individuelle, a déclaré au registre des titres, pour la période fiscale 2008, un total d'environ 50 prêts d'un montant total de plus de 30 millions de francs pour l'impôt étatique et communal et l'impôt fédéral direct et a demandé des amortissements pour un montant de 690'063.05 francs. Le contribuable a été obligé de payer l'impôt.
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Le 15 février 2017, la modification de la loi fédérale sur la impôt anticipé (LIA) est entrée en vigueur, entraînant une nouvelle réglementation des intérêts moratoires dans la procédure de déclaration.
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Par le passé, la Suisse s'est imposée comme un lieu d'implantation privilégié pour les entreprises multinationales et est aujourd'hui l'une des économies les plus étroitement intégrées à l'économie mondiale. La Suisse se trouve ainsi du côté gagnant de la mondialisation.
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L'imposition d'après la dépense est un instrument important pour la Suisse dans la concurrence fiscale internationale pour les personnes physiques.
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Le contribuable X, né en 1959, a émigré en Israël le 30 septembre 2012 avec l'intention de s'y installer. Auparavant, X vivait et travaillait en Suisse et payait régulièrement des cotisations obligatoires à une fondation de prévoyance.
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A. (plaignant) a déclaré le montant de 14 677,45 CHF dans sa déclaration d'impôt 2012 en tant que dividende imposable provenant de sa participation dans X. AG dont le siège social est situé en Allemagne. En revanche, il n'a pas déclaré les dividendes versés par X. AG le 14 mai 2012 et le 8 novembre 2012, qui ont été distribués à partir du compte de dépôt fiscal de la société.
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Au cours des exercices 1993 et 1995, la société X AG, domiciliée dans le canton de Zoug, a ajusté la valeur comptable de sa participation dans Y AG pour un montant total de 45 millions de francs suisses et l'a comptabilisée dans le compte de résultat.
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Le 23 juillet 2015, l'administration fiscale néerlandaise a soumis une demande groupée à l'AFC, fondée sur la convention de double imposition entre la Suisse et le Royaume des Pays-Bas, sans citer de noms.
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En ce qui concerne l'achat et la vente d'objets d'art, la question qui se pose notamment du point de vue du droit fiscal est de savoir si l'activité de négoce d'objets d'art est considérée comme un commerce d'art à titre professionnel ou comme une simple gestion de fortune privée. En effet, si l'activité est qualifiée de commerce professionnel, le gain en capital résultant de l'aliénation, de la réalisation ou de la réévaluation comptable de la fortune commerciale est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales. En revanche, dans le cas d'une gestion de fortune privée, le gain reste exonéré d'impôt. Pour l'imposition des gains en capital, la délimitation entre l'activité lucrative indépendante (= professionnelle) et l'activité lucrative dépendante (= gestion de fortune privée) est donc au premier plan. Ces dernières années, le Tribunal fédéral a développé de nombreux indices pour la délimitation entre l'activité lucrative dépendante et l'activité lucrative indépendante. Nous montrons et expliquons ces indices ci-après à l'aide d'un arrêt récent du Tribunal fédéral (9C_606/2022 du 6 juin 2023) dans le domaine du commerce d'art.
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Le 18 février 2018, la Suisse et l'Arabie saoudite ont signé une convention de double imposition (CDI) en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune et de prévention de l'évasion fiscale. La CDI est entrée en vigueur le 1er avril 2021 et est applicable depuis le 1er janvier 2022.
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Dans son arrêt du 22 février 2016, le Tribunal fédéral s'est pour la première fois prononcé sur la question de l'interprétation de la déduction pour participation selon l'art. 70 al. 4 lit. b DBG après la nouvelle version dans l'USTR II.
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Ces dernières années, les autorités fiscales se sont de plus en plus intéressées au thème des prix de transfert (en anglais : "transfer pricing") en raison du potentiel d'optimisation fiscale internationale qu'ils recèlent. L'expression "prix de transfert internationaux" désigne les prix utilisés entre les différentes entités fiscales d'une entreprise ou d'un groupe établies dans différents États pour les transactions internes au groupe (comme la vente de marchandises ou la concession de licences de droits de propriété intellectuelle). La principale différence avec les "véritables" prix de tiers réside donc dans le fait que les prix de transfert ne sont pas déterminés par le marché, mais par des unités commerciales juridiquement indépendantes, mais de fait interdépendantes, et qu'ils ne sont appliqués qu'à des fins de décompte interne à l'entreprise ou à des fins fiscales. La Suisse elle-même ne connaît pas de prescriptions en matière de prix de transfert, contrairement à un grand nombre de pays de l'OECED. La Conférence suisse des impôts ("CSI") a publié pour la première fois le 23 janvier 2024, en collaboration avec l'Administration fédérale des contributions, un article détaillé sur le thème des prix de transfert pour le dossier Informations fiscales.
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Grâce à l'art. 25a LHID, qui a été introduit dans la loi sur l'harmonisation fiscale au 1er janvier 2020 dans le cadre du site RFFA , les cantons peuvent aujourd'hui autoriser la déduction des frais de recherche et de développement à hauteur de 50 % au maximum au-delà des dépenses de R&D justifiées par l'usage commercial (déduction dite supplémentaire pour la R&D). Cet instrument d'encouragement fiscal a été introduit par le législateur fédéral dans le but premier de créer des incitations fiscales non bureaucratiques afin de favoriser la recherche et l'innovation en Suisse. Le présent article de blog donne un bref aperçu de ce nouvel instrument fiscal et souligne que les exigences élevées des autorités fiscales cantonales en matière de documentation ainsi que la méconnaissance de cet instrument par les petites et moyennes entreprises (PME) ont eu pour conséquence qu'il n'a été que peu utilisé dans la phase initiale.
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De nombreuses personnes étrangères possèdent en Suisse des biens immobiliers qu'elles utilisent pour leurs vacances. Les obligations fiscales qui découlent de cette possession en Suisse sont incompréhensibles et difficiles à comprendre pour les propriétaires fonciers concernés. Le présent article de blog donne un aperçu des conséquences fiscales en Suisse pour une personne étrangère, c'est-à-dire ayant son domicile (fiscal) hors de Suisse, qui possède un bien immobilier dans sa fortune privée en Suisse.
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De nombreux Suisses ont déjà investi une partie de leurs avoirs dans les crypto-monnaies ou prévoient d'en investir une partie. Les transactions ont régulièrement lieu sur des plateformes en ligne, car cette classe d'actifs n'est généralement pas encore proposée par les banques conventionnelles. Au moment de la préparation de la déclaration d'impôt, le contribuable sera tôt ou tard confronté à la question de savoir s'il qualifie les activités de négoce entreprises de simple gestion de fortune privée (et donc non imposable) ou de négoce commercial de crypto-monnaies.
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En Suisse, la procédure ordinaire de détermination de l'impôt sur le revenu et la fortune est une procédure "mixte" dans laquelle le contribuable doit d'abord fournir toutes les informations et tous les documents aux autorités fiscales et, dans un deuxième temps, les autorités fiscales se contentent de les vérifier ou de contrôler leur plausibilité avec la déclaration.
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Le 3 mai 2018, la Suisse et le Brésil ont signé une convention de double imposition (CDI) en matière d'impôts sur le revenu et de prévention de la fraude et de l'évasion fiscales. La CDI est entrée en vigueur le 16 mars 2021 et est applicable depuis le 1er janvier 2022.
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En Suisse, de nombreux particuliers détiennent directement dans leur patrimoine privé non seulement le bien immobilier dans lequel ils vivent, mais aussi d'autres biens immobiliers qu'ils ont par exemple hérités ou achetés au cours de leur vie.
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Selon l'art. 20, al. 3 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD) ou les dispositions correspondantes des lois fiscales cantonales, le remboursement d'apports, d'agios ainsi que de subsides aux actionnaires doit être traité, du point de vue de l'impôt sur le revenu, de la même manière que le remboursement du capital-actions ou du capital social. Cela signifie que le remboursement est exonéré de l'impôt sur le revenu pour la personne physique en tant que détenteur d'actions et bénéficiaire du paiement. Dans la pratique, la question de savoir si la réglementation ne concernait que le remboursement des réserves dites d'apport de capital déclarées ouvertement et confirmées par l'AFC à des fins d'impôt anticipé au moyen du formulaire 170, ou si la disposition s'appliquait également aux apports de capital dits dissimulés, a été longtemps controversée. Le Tribunal fédéral a apporté des précisions à ce sujet dans un arrêt du 17 mars 2023.
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Le Tribunal fédéral a rendu le 2 décembre 2020 (2C_249/2020) un arrêt qui fera date dans le domaine de l'imputation des impôts à la source étrangers non récupérables pour les personnes physiques.
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Pour lutter contre l'évasion et la fraude fiscales internationales, plusieurs Etats, dont la Suisse, ont conclu une convention d'assistance administrative.
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Au cours des dernières décennies, la numérisation et la mondialisation ont permis aux entreprises d'optimiser leurs processus et leurs chaînes d'approvisionnement, y compris d'un point de vue fiscal, et de répartir les bénéfices de manière fiscalement optimale au sein de leurs activités transfrontalières. En réaction à cette évolution, les États ont renforcé leur coopération dans le domaine fiscal et ont cherché des réglementations visant à limiter les possibilités d'optimisation fiscale transfrontalière légale. Ces efforts ont finalement été réunis au sein de l'OCDE et traduits en mesures concrètes dans le cadre du projet BEPS. L'objectif du projet BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de l'OCDE et du G20 est, entre autres, de mieux appréhender l'économie numérique à l'aide d'un plan à deux piliers et de nouvelles règles d'imposition. Afin que vous puissiez garder une vue d'ensemble de ces développements, nous avons résumé ci-dessous les principales étapes de BEPS 1.0 à BEPS 2.0 dans une chronologie :
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La pratique fiscale assouplie suite à l'arrêt du Tribunal fédéral du 11 mars 2019 (2C_34/2018) en cas de scission de sociétés holding est présentée depuis le 1er février 2022 dans la nouvelle circulaire de l'AFC n° 5a relative aux restructurations. Une scission de holding neutre du point de vue de l'impôt sur le bénéfice peut permettre à une personne physique détentrice de parts de réaliser un gain en capital privé fiscalement optimisé et constitue donc également une stratégie de planification fiscale intéressante pour un règlement de succession. Notre article de blog donne un aperçu des conditions préalables à la pratique actuellement en vigueur et illustre les avantages qui vont de pair avec ce nouvel instrument pour la planification successorale.
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Le 1er avril 2008, la plaignante A. a vendu un immeuble dans le canton de Berne qu'elle occupait elle-même avec un bénéfice de CHF 5'733'539. L'imposition a toutefois été différée en raison de l'acquisition d'un immeuble de remplacement dans le canton de Genève pour son propre usage. Elle a ensuite vendu ce bien de remplacement en juin 2010 et n'a pas acquis de nouveau bien en conséquence.
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Dans le contexte des restructurations internationales d'entreprises, il est indispensable de se pencher sur le thème de l'abus de convention. En Suisse, outre la pratique des réserves anciennes et la liquidation par substitution, la figure juridique de la transposition internationale est régulièrement mise en avant. Cette situation spécifique est présentée plus en détail dans ce blog.
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En Suisse, de nombreux particuliers détiennent directement dans leur patrimoine privé non seulement la maison dans laquelle ils habitent, mais aussi leurs immeubles de rapport, qu'ils ont par exemple hérités ou achetés. Selon ce que l'on souhaite faire de ces biens immobiliers, la question se pose, d'un point de vue fiscal, de savoir quels rapports juridiques de propriété sont judicieux pour la possession de biens immobiliers. Cet article de blog montre, à l'aide d'un cas concret, à quoi pourrait ressembler une structuration optimisée sur le plan fiscal pour le développement puis la vente d'un bien immobilier "privé" et quels sont les pièges à éviter.
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Si des prêts accordés par des sociétés suisses à leurs actionnaires ou à d'autres personnes proches (prêts actifs) ne sont pas suffisamment rémunérés, cela constitue, à hauteur de la rémunération trop faible, une prestation appréciable en argent soumise à impôt anticipé ainsi qu'une anticipation de bénéfice à compenser à des fins d'impôt sur le bénéfice.
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Le système fiscal actuel ne connaît, outre l'imposition de l'union conjugale, que l'imposition individuelle. Les contribuables qui vivent en concubinage sont donc imposés individuellement comme les autres contribuables. Le présent article, qui complète le blog du 14 septembre 2021 ("Imposition des parents vivant séparés"), met en lumière l'imposition des concubins avec enfants. L'accent est mis sur les prestations d'entretien relevant du droit de la famille entre les concubins ayant des enfants communs.
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L'impôt suisse impôt anticipé est un impôt prélevé par la Confédération sur le rendement de la fortune mobilière (en particulier sur les intérêts et les dividendes) à la source du débiteur suisse. Pour les personnes à l'étranger (personnes physiques ou morales), le impôt anticipé suisse a un caractère fiscal, car le impôt anticipé prélevé à la source en Suisse ne peut être restitué que dans la mesure où une convention de double imposition (CDI) entre la Suisse et l'autre État (l'État dit de résidence ou partenaire) du contribuable à l'étranger le prévoit également.
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Un rachat volontaire dans la caisse de pension est intéressant à plus d'un titre pour les personnes exerçant une activité professionnelle : d'une part, il permet d'augmenter la rente de vieillesse et, selon le règlement de la caisse de pension, la protection contre le risque de décès et d'invalidité. D'autre part, le rachat peut être déduit du revenu imposable.
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A, qui vit dans le canton de Zurich, se rend au travail tous les matins en faisant un court trajet de 8 minutes à vélo jusqu'à la gare locale, puis utilise les transports publics jusqu'à la gare de destination. Au total, le trajet dure environ 35 minutes. Malgré l'utilisation d'un vélo, le plaignant A pourrait également utiliser le bus ou même marcher jusqu'à la gare.
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Au cours de la période fiscale 2013, le couple A.C. et B.C. avait son domicile fiscal dans la commune zurichoise de U. Au début de la même année, ils ont conclu avec E. AG et V. AG, dans la commune de W. du canton d'Argovie, un contrat portant sur un immeuble en copropriété encore à construire.
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Dans les enquêtes menées auprès des responsables financiers des entreprises sur les risques et dangers les plus importants dans le secteur financier, le thème des "impôts" a pris de plus en plus d'importance ces dernières années et occupe désormais la première place sur l'échelle des risques.
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Les distributions de bénéfices d'une société de capitaux suisse sont soumises à la taxe suisse impôt anticipé de 35%. Dans les relations nationales, le site impôt anticipé remplit une fonction de garantie et peut - dans la mesure où les conditions prévues par la loi sont remplies - être remboursé ou déclaré.
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Le 20 octobre 2020 (2C_316/2020), le Tribunal fédéral (TFS) a rendu une décision concernant le traitement fiscal des dépenses forfaitaires dans le domaine non réglementaire. Pour la première fois, il a été expliqué en détail quand les dépenses forfaitaires constituent une dépense professionnelle au niveau de l'entreprise.
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La suppression de la valeur locative - un vieux sujet est soudainement de nouveau sur toutes les lèvres. Pendant des années, cette idée a préoccupé le débat sur la politique fiscale sans qu'aucun progrès réel n'ait été accompli. La chance que cette relique de la Seconde Guerre mondiale soit abolie est à portée de main. Dans ce qui suit, nous vous montrons le développement et les conséquences de ce changement de système.
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Le 11 avril 2018, le Conseil fédéral a décidé de mettre en vigueur la loi fédérale sur la révision de l'impôt anticipé sur le revenu du travail et les modifications d'ordonnance qui y sont liées le 1er janvier 2021. Cette longue période d'attente s'explique principalement par le fait que les cantons et les secteurs économiques concernés doivent bénéficier d'un délai suffisant pour s'adapter aux changements.
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Le divorce ou la séparation des couples mariés est un sujet émotionnel et tendu. Les conflits et les désaccords sont des compagnons constants, qu'il s'agisse de la garde des enfants, du versement d'une pension alimentaire ou de la répartition des biens communs. Mais les conséquences fiscales d'un divorce ne doivent pas non plus être négligées et doivent être abordées le plus tôt possible. Dans ce qui suit, nous abordons brièvement les sujets à prendre en compte d'un point de vue fiscal en cas de séparation ou de divorce. Au niveau cantonal, le thème est présenté comme un exemple pour le canton de Lucerne.
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Les gagnants des jeux d'argent ont deux raisons de se réjouir. Non seulement ils ont gagné une grosse somme d'argent en ne faisant aucune contribution ou une contribution négligeable, mais les chanceux sont également autorisés à mettre leurs gains en banque (presque) sans payer d'impôts sur le revenu et de retenues à la source. Depuis le 1er janvier 2019, les règles fiscales relatives aux gains de jeux d'argent ont été modifiées.
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Le 22 août 2018, le Conseil fédéral a adopté le message relatif à l'accord BEPS. Mais en quoi consiste exactement le projet BEPS? Cet article explique les 15 points d'action du site BEPS.
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Le plaignant A, qui vit avec son épouse B dans le canton de Fribourg, est le père de leur fils E, né en septembre 1990. En 2003, A s'est engagé, dans un contrat d'entretien, à verser une contribution mensuelle de 15 000 CHF en faveur de E jusqu'à ce que celui-ci atteigne l'âge de 18 ans ou achève une formation régulière.
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En mars 2018 et en juin 2018, le Tribunal fédéral a rendu deux arrêts concernant la souveraineté fiscale et la détermination du domicile fiscal dans les comparaisons intercantonales, confirmant ainsi ses précédents Jurisprudence .
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En fonction de la valeur d'acquisition, les véhicules d'entreprise sont traités fiscalement soit comme des "véhicules d'entreprise de classe normale", soit comme des "véhicules d'entreprise de classe luxe". L'article de blog suivant montre les conséquences fiscales que cette distinction peut avoir.
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En matière de fiscalité et de sécurité sociale, les couples mariés et les individus sont traités différemment à de nombreux égards, ce qui, en termes purement arithmétiques, se fait presque exclusivement au détriment des couples mariés. Avec l'agrégation des revenus conjugaux, les couples mariés souffrent de ce que l'on appelle la "pénalité du mariage" en raison de la progression de l'impôt.
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Nous suivons pour vous les développements et les réactions dans les différents cantons au Projet fiscal 17 (PF17) / RFFA.
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Presque chaque décision économique d'un particulier ou d'une entreprise a des conséquences fiscales. Le droit fiscal renonce toutefois à fixer une réglementation pour des situations particulières. Le droit fiscal est conçu de manière ouverte et flexible afin de pouvoir s'appliquer au plus grand nombre possible d'opérations économiques.
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Le nouveau calculateur d'impôts de l'Administration fédérale des contributions (AFC) est en ligne. Cela permet d'obtenir une estimation quantitative de la charge fiscale pour l'année en cours avant même de soumettre la déclaration d'impôt. En outre, les statistiques sur la pression fiscale peuvent être utilisées pour déterminer le lieu idéal pour les besoins individuels.
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Dans le contexte de la mondialisation de l'économie, le nombre et l'importance des entreprises exerçant des activités transfrontalières ont considérablement augmenté au cours des dernières décennies. Ce développement va continuer à s'accentuer dans les années à venir et est soumis à des changements constants. Outre les grandes entreprises, les PME sont également de plus en plus actives au niveau international.
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Lorsqu'on leur demande spontanément ce qu'ils attendent d'un conseiller fiscal, la plupart des gens répondent probablement : que le conseiller contribue à faire en sorte que les impôts à payer soient les plus bas possibles. La réponse est compréhensible et, on pourrait le penser, logique. Mais est-ce vrai ou les conseils fiscaux ne sont-ils pas plus nombreux ?
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Ces dernières années, l'échange d'informations fiscales a été massivement renforcé par l'expansion des instruments existants et la création de nouveaux instruments. L'objectif de la communauté internationale des États est d'empêcher les avantages fiscaux résultant de la dissimulation délibérée de données fiscales d'un État à l'autre par le contribuable.
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Vivre et travailler en Suisse est recherché par les étrangers. Afin d'atteindre cet objectif, les personnes concernées doivent surmonter de nombreux obstacles officiels. La Suisse dispose d'un réseau très dense qui réglemente et contrôle l'accès des personnes étrangères à la Suisse.
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"L'abolition (tant attendue) de la peine de mariage" - depuis le référendum du 28 février 2016, cette expression est connue de tous. Sa popularité n'a pas connu de baisse depuis le vote perdu et est à nouveau sur toutes les lèvres, notamment depuis le 10 avril 2019.
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Conformément aux directives du G20/OCDE, le Parlement suisse souhaite introduire au 1.1.2024 un impôt minimum pour les entreprises actives au niveau international. Comme la mise en œuvre d'une telle imposition minimale nécessite une modification de la Constitution fédérale, le peuple suisse votera sur cette question le 18 juin 2023. Notre article de blog donne un aperçu des points clés de la réforme prévue et décrit les principaux arguments et contre-arguments en faveur de l'introduction de cette soi-disant imposition minimale des multinationales.
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Pour pouvoir vivre et travailler en Suisse en tant que personne étrangère, il faut surmonter de nombreux obstacles officiels. L'accès des personnes étrangères à la Suisse est contrôlé et restreint par un réseau de règles très dense.
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Depuis le 1er janvier 2019, une nouvelle réglementation sur la déchéance de la créance de remboursement selon l'art. 23 LIR est en vigueur. Pour autant que la demande de remboursement n'ait pas encore été légalement tranchée, le nouveau droit s'applique à toutes les demandes nées depuis le 1er janvier 2014 (art. 70d LIR).
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La révision de la loi sur l'énergie dans le cadre de la Stratégie climatique 2050 implique un ensemble de mesures dans des domaines très variés. L'idée de la protection de l'environnement doit également être encouragée par des incitations fiscales. Les coûts d'investissement déductibles fiscalement dans les mesures d'économie d'énergie et de protection de l'environnement seront considérablement élargis à partir du 1er janvier 2020, ce qui ouvre des perspectives pour le site Tax Planning.
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